一、引言

在企業享受稅收優惠、申請政策性扶持、參與政府采購以及進行統計分類時，“劃型標準”是一個基礎性概念。國家稅務總局在判定企業規模類型時，通常參照《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）以及后續相關調整文件。實踐中，'科學研究和技術服務業'與'制造業'兩個行業的劃型口徑存在明顯差異，且個體工商戶是否納入劃型、如何適用，常常引發混淆。本文圍繞'科學研究和技術服務業''制造業''符合國家稅務總局劃型標準'以及'含個體'這幾個關鍵要素展開梳理。

二、劃型標準的基本依據與適用邏輯

國家稅務總局本身并不單獨制定一套企業劃型標準，而是在稅收征管、稅費優惠落實中援引國家統計與工信部門發布的劃型規定。現行主要依據包括：

1. 《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）；
2. 《統計上大中小微型企業劃分辦法（2017）》；
3. 國家稅務總局關于小型微利企業、增值稅小規模納稅人等政策中的口徑銜接規定。

劃型的核心指標通常為從業人員、營業收入、資產總額三項，不同行業選取的指標組合和閾值不同。行業歸屬以企業主營業務為準，主營業務發生變化的，應按變化后的行業重新劃型。

三、制造業的劃型標準

制造業屬于劃型標準中指標最為明確的行業之一，采用'從業人員'與'營業收入'兩項指標：

• 從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業；
• 其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；
• 從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業；
• 從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。

制造業劃型不考察資產總額，這與工業企業的生產經營特點有關。需要說明的是，制造業中若同時兼營研發服務，應按主營業務收入占比確定行業歸屬，不能僅因設有研發部門就歸入科學研究和技術服務業。

四、科學研究和技術服務業的劃型標準

科學研究和技術服務業在劃型標準中采用'從業人員'與'營業收入'兩項指標，但閾值與制造業不同：

• 從業人員100人以下或營業收入10000萬元以下的為中小微型企業；
• 其中，從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；
• 從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

該行業劃型標準未單設'中型企業'的獨立閾值區間，實踐中一般將從業人員100人以下且營業收入1000萬元以上、未達到大型標準的部分按中型口徑管理，具體以適用政策文件表述為準。與制造業相比，科學研究和技術服務業的規模閾值明顯偏低，這反映了該行業以人力資本為主、營業收入規模相對較小的特點。

五、個體工商戶是否適用劃型標準

這是實務中爭議較多的問題。需區分兩個層面：

第一，統計與工信口徑。 《中小企業劃型標準規定》適用于在中華人民共和國境內依法設立的各類所有制和各種組織形式的企業，個體工商戶不屬于'企業'范疇，嚴格意義上不適用該劃型標準。

第二，稅收征管口徑。 國家稅務總局在落實小型微利企業所得稅優惠、增值稅小規模納稅人優惠等政策時，對個體工商戶有獨立判定規則，并不直接套用企業劃型標準。個體工商戶一般按增值稅小規模納稅人標準（年應征增值稅銷售額500萬元以下）和經營所得個人所得稅相關規定處理，不進行'中型''小型''微型'的劃型。

因此，文件表述為'含個體'時，應理解為：在行業統計或政策覆蓋范圍上包含個體工商戶，但其規模判定不適用企業劃型的三項指標閾值，而應適用針對個體工商戶的專門規定。兩者不能混同。

六、實務適用要點

1. 行業歸屬優先：先按主營業務確定屬于制造業還是科學研究和技術服務業，再適用對應閾值。
2. 指標口徑統一：從業人員包括與企業建立勞動關系的人員及勞務派遣用工；營業收入按會計準則確認的主營業務收入與其他業務收入之和計算。
3. 個體戶單獨判定：涉及個體工商戶時，應核查是否屬于增值稅小規模納稅人、是否滿足經營所得優惠條件，而非套用企業劃型表。
4. 動態調整：企業規模隨經營情況變化，劃型結果應按年度或按政策享受時點重新核定，避免沿用過期數據。
5. 留存備查：劃型結論應有從業人員花名冊、財務報表、社保繳納記錄等資料支撐，以備稅務核查。

七、

科學研究和技術服務業與制造業的劃型標準在指標選取上相同，但閾值設定差異顯著，直接影響企業能否被認定為中小微企業并享受相應政策。個體工商戶雖在政策文件中常被'含'入覆蓋范圍，但其規模判定遵循獨立規則，不應與企業的劃型標準混用。準確把握行業歸屬、指標口徑與主體類型的區別，是合規適用國家稅務總局劃型標準的前提。